Подача уведомления о переходе на УСН после реорганизации

В письме Минфина № 03-11-03/2/48777 от 09.08.2016 года указано, что при реорганизации фирмы, применяющей УСН, правопреемник должен заново подать в инспекцию уведомление о намерении работать по «упрощенке».
Юрлицо, использующее УСН имеет право сменить организационно-правовую форму – выделиться, слиться с другой компанией, преобразоваться в другое юрлицо. Имеет ли право вновь образованная компания применять режим УСН после процедуры преобразования?
В налоговом кодексе отсутствует регламентирование порядка перехода созданной путем реорганизации компании на УСН.
В соответствии с п.1 ст. 50, правопреемник обязан уплачивать налоги юрлица, которое было преобразовано.
Однако в указанной норме речь идет о налогах, начисленных до проведения реорганизации, но никак не о выборе режима налогообложения.
Минфин в указанном выше письме предупреждает, что правопреемник, зарегистрированный в результате реорганизации компании, обязан заново уведомить инспекцию о намерении использовать режим УСН, как вновь созданное юрлицо, согласно с пунктом 2 статьи 346.13 НК.
Это связано с результатом реорганизации в виде образования нового юрлица (ФЗ №129-ФЗ от 08.08.2001г, пункт 1, статья15)
В пункте 2 статьи 346.13 НК указано, что на вновь образованную компанию распространяются общеустановленные правила перехода на систему УСН.
Согласно с указанным порядком, вновь созданная компания обязана в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет, подать в налоговую уведомление о применении УСН.
Налоговики считают, что если юрлицо не выполнит эти требования, то оно должно будет работать по общему режиму налогообложения, соответственно, выплачивать все общеустановленные налоги – на прибыль, НДС и др.
Применять же упрощенную систему компания сможет только в следующем году. Это отражено в письме УФНС по г. Москва № 16-15/105637 от 08.10.2010 года.
Однако в судебной практике встречаются довольно противоречивые мнения по данному вопросу.
Большинство из судей считают, что под правопреемством компании, созданной в результате реорганизации, подразумевается возможность применения той же системы налогообложения, которую использовала прежняя фирма до проведения реорганизации. Следовательно, подавать уведомление о переходе на режим УСН не нужно. Об этом были вынесены Постановления ФАС что в Уральском округе 05.07.2008 года и Восточно-Сибирском округе 02.07.2008 года.
Более того, арбитражными судьями Западно-Сибирского округа выражено мнение, что к правопреемнику после реорганизации право на использование УСН переходит автоматически.
Судьи указывают, что согласно с пунктом 2 статьи 50 НК, на правопреемника возлагаются обязанности по выплате налогов прежнего, реорганизованного юрлица.
Если проведена реорганизация, и в результате ее возникло новое юрлицо, то правопреемник признается обязанным исполнить обязанности по уплате налогов прежней компании. При этом, исполняя указанные обязанности, правопреемник имеет право на использование всех прав, установленных НК РФ.
Соответственно, универсальный правопреемник, наряду с другими правами получает право на использование режима УСН. Так указано в Постановлении АС Западно-Сибирского округа, вынесенного по делу № А45-15968/2015 от 29.07.2016 года.
Одновременно с этим, некоторые суды становятся на защиту контролеров, считая, что вновь образованная компания не может «получить в наследство» право на использование УСН от предыдущей компании.
Согласно с Положениями статьи 346.11 и статьи 346.13 НК, правом вновь созданной фирмы является выбор системы налогообложения в форме УСН.
Свой выбор новая организация должна выразить в уведомлении, которое обязана подать в налоговую в 30-дневный календарный срок после постановки в ИФНС на учет (Постановление № Ф03-А37/08-2/3162 от 26.09.2008 года ФАС Дальневосточного округа, № А42-1540/2008 от 10.09.2008 года ФАС Северо-Западного округа, № А26-6841/2015 от 06.05.2016г АС Северо-Западного округа.
Чтобы избежать разногласий с контролирующими органами, результатом которых могут стать судебные разбирательства, ведомство рекомендует прислушаться к чиновникам.
Это значит, что после проведения процедуры реорганизации, правопреемник обязан уведомить налоговую о применении УСН на протяжении 30 дней в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 346.13 НК.
В налоговой уведомление будет рассмотрено, и на адрес налогоплательщика будет выслано письмо о том, что он имеет право применять УСН. Форма письма 26.2-7 утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 года.